ЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС: г. Ростов-на-Дону, ул. Береговая, 8, офис 1212

Проведение налоговых проверок в 2018

Если при налоговой проверке компания не сможет подтвердить реальность сделки, то у налогового инспектора появятся основания отказать в вычете по НДС и не принять расходы по налогу на прибыль.

По правилам новой статьи 54.1 НК РФ, в рамках налоговых проверок в 2018 обоснованность применения вычетов и расходов будет оцениваются налоговиками по критериям «злоупотребления правами», введенным этой статьей.

Правила проведения налоговых проверок по статье 54.1 НК изложены в письме ФНС РФ от 31 октября 2017 г. N ЕД-4-9/22123@ и формально носят рекомендательный характер, однако при этом действует:

1) запрет на использование при расчете налогов (сборов) искажений в учете;

2) налогоплательщик обязан доказать право на заявленную в декларации налоговую выгоду;

3) последствия нарушения правил этой статьи — отказ в вычетах и расходах.

При проведении налоговой проверки налоговый орган должен доказать: сознательное искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика и цель таких действий —  в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, неправильного применения налоговой ставки, налоговой льготы, налогового режима, манипулирования статусом налогоплательщика, умышленных действий налогового агента по не удержанию (неполному удержанию) сумм налога, подлежащего удержанию налоговым агентом.

При отсутствии в актах по материалам налоговой проверки доказательств такого умысла у налогоплательщика, методологическая (правовая) ошибка сама по себе не может признаваться искажением в целях применения пункта 1 статьи 54.1 НК РФ.

В налоговых проверках, инспектора могут считать искажения умышленными и рассматривать их в качестве элементов налоговой схемы, если имеет место хотя бы один из признаков:

1) создание схемы «дробления бизнеса», направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения;

2) совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;

3) создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежание двойного налогообложения;

4) нереальность исполнения сделки (операции) сторонами (отсутствие факта ее совершения).

По мнению налоговой службы, по правилам ч.2 ст.54.1 НК, расходы могут быть сняты при проверке если:

1) у налогового органа есть доказательства наличия у налогоплательщика основной цели совершения сделки (операции) — неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) налога (сбора) (п.1 ч.2 ст.54.1 НК);

2) если материалы проверки свидетельствуют, что товар (работа, услуга) исходят от иного лица, а не от заявленного контрагента (п.2 ч.2ст.54.1 НК).

Перечисленные признаки оценочные, и можно предположить, что налоговые органы могут их применять, в рамках проверок сведения (доказательства) не как прямые, а как косвенные.

Комментировать